Директива 1 (ATAD 1)
Директива (ЕС) 2016/1164, устанавливающая правила против практики уклонения от уплаты налогов, также известная как первая Директива об избежании налогообложения или «ATAD1», вступила в силу в Нидерландах с 1 января 2019 года.
В текущем новостном блоке кратко затрагиваются некоторые изменения в голландском налоговом законодательстве, основанные на применении ATAD1.
Процентные вычеты
С 1 января 2019 года действуют ограничения по применению налогового вычета на проценты. Чистые процентные расходы (уплаченные проценты за вычетом полученных процентов) могут приниматься к вычету до максимального предела в 30% от EBITDA. В то же время, процентные расходы величиной до 1 млн. евро могут приниматься к вычету без ограничений. Расходы, превышающие лимит, могут быть приняты к вычету в последующие годы с применением аналогичных ограничений (до 30% от EBITDA/ до 1 млн. евро).
Пассивный доход - Контролируемая Иностранная Компания
Контролируемая Иностранная Компания (КИК) - иностранная компания, контролируемая голландским налоговым субъектом более чем на 50% и являющаяся резидентом юрисдикции, в которой отсутствует корпоративный налог на прибыль или корпоративный налог на прибыль составляет менее 9%, или юрисдикция резидентства которой находится в черном списке ЕС (юрисдикций, не идущих на сотрудничество для целей налогообложения).
Этот список в последний раз обновлялся 12 марта 2019года и включает в себяследующие15 юрисдикций:
- Американское Самоа
- Барбадос
- Гуам
- Самоа
- Тринидад и Тобаго
- Американские Виргинские острова
- Аруба
- Белиз
- Бермудские острова
- Доминика
- Фиджи
- Маршалловы острова
- Оман
- Объединенные Арабские Эмираты
- Вануату
Некоторые пассивные виды прибыли КИК, такие как проценты, роялти и дивиденды могут облагаться налогом как прибыль голландского налогового субъекта. Существуют исключения из этого правила: если прибыль от пассивных источников дохода составляет менее 30% от общего объема дохода, если эта прибыль была распределена до конца года или если КИК обладает достаточным налоговым присутстсвием в своей юрисдикции резидентства. Достаточными критериями налогового присутствия считаются: расходы на зарплатный фонд в размере не менее 100 000 евро в год и наличие офисного помещения в течение не менее, чем два года.
Налог на выход (Exittax)- оплата пятью ежегодными платежами
Если компания или ее активы переводятся за пределы Нидерландов, начиная с 2019 года, голландский налог на выход должен быть уплачен пятью ежегодными платежами. Действующей в Нидерландах налоговой практикой давно предусмотрен данный налог, однако, до имплементации ATAD1 было возможным получение отсрочки по уплате налога сроком до десяти лет. С начала текущего года действует правило о необходимости погашения задолженности посредством уплаты взносов в течение пяти последовательных лет.
Если у Вас есть вопрос к нам. Заполните форму. Наш специалист обязательно свяжется с Вами в ближайшее время.